Nejspíš jste četli, že „nonprofit“ slouží veřejnosti, zatímco „not-for-profit“ slouží svým členům, a že jde o důležité právní rozlišení. Tady je upřímná verze: v americkém právu nejsou tyto dva termíny obecně definovány jako oddělené právní kategorie.
V běžném užití se s nimi většinou zachází jako se synonymy a různé státy připojují různá označení ke stejnému druhu subjektu — vlastní slovník IRS zní „nonprofit“ a IRS to slovo používá volně: pokrývá jím sociálně prospěšné organizace i společenské kluby stejně jako charity (IRS: daňové informace pro ostatní neziskovky). Označení se ale na několika konkrétních místech skutečně rozcházejí a jedno blízké rozlišení má obrovský význam: jaký status osvobození od daně organizace ve skutečnosti drží. Právě to většinou rozhoduje, zda jsou dary odečitatelné, a právě tam tento průvodce doputuje.
Upřímné upozornění. Toto jsou obecné informace, nikoli právní nebo daňové poradenství — Donairo není charita, advokátní kancelář ani váš účetní. Tento článek je ukotven v US: americké federální daňové právo a státní pravidla pro zakládání korporací. Mimo US se slovník posouvá znovu — v Anglii a Walesu je „charity“ regulovaný právní status definovaný zákonem Charities Act 2011 (Skotsko a Severní Irsko mají vlastní charitativní zákony a regulátory) a v Kanadě CRA rozlišuje „registered charity“ od „non-profit organization“ — než se na jakékoli označení spolehnete, ověřte si to tedy u regulátora charit své země či regionu.
Krátká odpověď
Pro většinu praktických účelů znamenají „nonprofit“ a „not-for-profit“ totéž: organizaci, která existuje za nějakým jiným účelem než obohacováním vlastníků a kde přebytečné peníze plynou zpět do poslání, místo ven akcionářům. Pokud vám někdo řekne, že jeho organizace je „not-for-profit“, a nikoli „nonprofit“, nejspíš vám zatím neřekl nic právně významného — ledaže by byl někde jako v New Yorku, kde je „not-for-profit corporation“ definovaným zákonným termínem (N.Y. Not-for-Profit Corporation Law).
Otázky, které právně významné jsou, přicházejí vzápětí: Jako co je organizace inkorporována a ve kterém státě? A jaký federální status osvobození od daně — pokud vůbec nějaký — drží?
Kde se ty dva termíny skutečně rozcházejí
Rozlišení, které jste viděli online, není zcela vymyšlené — je to zvyklost v užívání, kterou stojí za to znát, plus pár skutečných zvláštností:
- Každodenní zvyklost. V běžném užití často uvidíte „nonprofit“ pro veřejně prospěšné organizace — charity, nadace, církve, klasický svět 501(c)(3) — zatímco „not-for-profit“ se používá pro organizace prospívající vlastním členům: rekreační sportovní ligu, zájmový klub, společenský klub, jehož peníze slouží jeho vlastním členům. To je vzorec užívání, nikoli pravidlo, které by kdokoli vydal — a americké účetní standardy jdou opačným směrem: zastřešující termín FASB pro celý sektor, charity nevyjímaje, zní „not-for-profit entities“ (ASC Topic 958). Podkladové dělení veřejnost vs. členové je reálné i v právu — New York klasifikuje každou z těchto korporací jako charitativní, nebo necharitativní (N-PCL §201) a federální právo odděluje 501(c)(3) od 501(c)(7). Co zákony nedělají, je vázat toto dělení na tato dvě slova.
- Zvláštnost daňového práva. Tam, kde se „not-for-profit“ ve federálních daňových materiálech skutečně objevuje, popisuje činnost, nikoli organizaci: 26 U.S.C. §183 nese název „Activities not engaged in for profit“ (činnosti neprovozované za účelem zisku) — pravidla o ztrátách z koníčků — a IRS toto označení přenáší i na ně jako „not-for-profit activities“ (Publication 334). V tomto úzkém daňovém smyslu je vaše víkendové fotografické hobby not-for-profit činností — oblast daňového práva oddělená od charit (IRS: hobby, nebo podnikání).
- Zvláštnost státního práva. Státy pojmenovávají tentýž druh subjektu různě. New York tyto organizace inkorporuje podle svého zákona Not-for-Profit Corporation Law a Illinois podle svého General Not For Profit Corporation Act, zatímco mnoho jiných států — mezi nimi New Jersey — nazývá ten svůj zákonem o „nonprofit corporation“. (Delaware žádný samostatný zákon o neziskovkách nemá; tyto subjekty se tam zakládají jako korporace bez akcií podle jeho General Corporation Law.) Organizace se překročením řeky Hudson nestává jiným druhem věci — zákony se ovšem liší obsahem stejně jako názvem, takže pravidla správy a řízení, která se na ni vztahují, se skutečně mění.
Když tedy nějaký článek prezentuje „nonprofit vs. not-for-profit“ jako dvě odlišné právní kategorie s různými pravidly, obléká pojmenovávací zvyklost do hávu práva.
Rozlišení, na kterém skutečně záleží: které 501(c) organizace drží
Inkorporace jako nezisková (nebo not-for-profit) korporace ve vašem státě je jen prvním krokem a sama o sobě nečiní dary odečitatelnými ani organizaci federálně osvobozenou od daně. To závisí na tom, zda se organizace kvalifikuje podle některého pododdílu Section 501(c) — a u většiny organizací 501(c)(3) na podání žádosti k IRS o uznání tohoto statusu (26 U.S.C. §508); církve splňující požadavky jsou za osvobozené považovány automaticky (IRS: církve) a organizace podle mnoha jiných pododdílů se mohou spíše samy prohlásit, než žádat (Pub 557, Organization Reference Chart). Toto trojí dělení je to, co lidé obvykle míní, když staví do kontrastu organizace „podobné charitě“ a „podobné klubu“ (IRS Publication 557; tabulka je na s. 69–70 PDF):
| 501(c)(3) — charitativní | 501(c)(4) — sociálně prospěšná | 501(c)(7) — společenský klub | |
|---|---|---|---|
| Komu má prospívat | Veřejnosti (charitativní, náboženské, vzdělávací, vědecké účely — i amatérské sportovní soutěže) | Obecnému blahu komunity; může lobbovat jako svou hlavní činnost (IRS: sociálně prospěšné organizace) | Svým vlastním členům — „potěšení, rekreace a jiné nevýdělečné účely“ (26 U.S.C. §501(c)(7); IRS: společenské kluby) |
| Typické příklady | Potravinová banka, církev, školní nadace, záchrana zvířat, amatérský sportovní svaz | Občanské ligy, advokační organizace | Country kluby, zájmové kluby, členy vedené rekreační ligy |
| Jsou dary daňově odečitatelné? | Ano, obecně — 501(c)(3) s výjimkou organizací testujících pro veřejnou bezpečnost (IRS: požadavky na osvobození; Pub 526) | Ne, obecně (IRS: dary organizacím 501(c)(4)) | Ne, obecně — členské příspěvky ani dary klubu nejsou odečitatelné charitativní příspěvky (Pub 526; tabulka Pub 557) |
| Hovorově nazýváno | „Nonprofit“ | Obojí | Často „not-for-profit“ |
Všimněte si posledního řádku: každodenní zvyklost zhruba kopíruje dělení (c)(3) vs. (c)(7). Proto ta zvyklost působí pravdivě. Pravidlu odečitatelnosti je ale jedno, jak organizaci kdo nazývá — záleží mu na tom, zda je příjemce kvalifikovanou organizací podle section 170(c), což v praxi nejčastěji znamená 501(c)(3) (Pub 526). „Nonprofit“ na hlavičkovém papíře neznamená odečitatelnost v době daní.
Kvalifikuje se i hrstka kategorií mimo (c)(3) — mezi nimi spolky válečných veteránů a dobrovolné hasičské sbory (Pub 526) — a odečitatelnost závisí i na dárci: uplatnění charitativního odpočtu obecně vyžadovalo rozepsání položek na Schedule A, ačkoli počínaje daňovým rokem 2026 si mohou ti, kdo položky nerozepisují, odečíst až $1,000 ($2,000 při společném podání manželů) peněžních příspěvků určitým kvalifikovaným organizacím (IRS Topic 506).
„Může nezisková organizace vytvářet zisk?“ Ano — tady je skutečné pravidlo
Oba termíny svádějí stejným směrem: naznačují, že organizace nemůže skončit rok s více penězi, než s kolika začala. Může, a ty zdravé to dělají. Hlavním omezením je, kam přebytek plyne: podle 501(c)(3) nesmí „žádná část čistých výnosů“ připadnout ku prospěchu žádného soukromého akcionáře nebo jednotlivce (26 U.S.C. §501(c)(3); IRS: požadavky na osvobození). Přebytek se reinvestuje do poslání; nerozděluje se jako dividendy.
Přiměřené platy za skutečnou práci jsou v pořádku — měřítkem IRS je to, co by za obdobné služby běžně platily obdobné podniky za obdobných okolností (IRS: odměňování) — soukromé obohacování v pořádku není. Zisk z podnikání nesouvisejícího s posláním je samostatná záležitost: může být zdanitelný jako příjem z nesouvisejícího podnikání i u osvobozené organizace (IRS: UBIT).
Právě toto pravidlo „žádného soukromého prospěchu“ je také přesně tím důvodem, proč je status charity nevhodný pro tvůrce, který si peníze hodlá ponechat — což nás přivádí ke skupině, pro kterou tato otázka potichu znamená nejvíc.
Pokud jste jednotlivec: obvykle nepotřebujete být ani jedním
Spousta lidí na toto srovnání narazí, když se snaží zjistit, kterým z nich se musí stát, než budou moci přijímat peníze na podporu. Pokud jste to vy, odpověď obvykle zní: ani jedním. V US může jednotlivec obecně přijímat dobrovolné dary a spropitné, aniž by zakládal jakoukoli organizaci — žádné 501(c)(3), žádná státní inkorporace, žádné zakládací papírování. Hlavní kompromisy: nemůžete se vydávat za charitu a vaši podporovatelé si nemohou to, co dají, odečíst (IRS Topic 506). V závislosti na skutečnostech může být to, co obdržíte, také zdanitelným příjmem, který musíte přiznat — hrubý příjem dosahuje na příjem „z jakéhokoli zdroje“ (26 U.S.C. §61), zatímco skutečné dary jsou vyňaty (26 U.S.C. §102(a)).
A jedna hranice, kterou je třeba respektovat: pokud sháníte prostředky na charitativní věc, a nikoli pro sebe, pravidla některých států pro charitativní sbírky dopadají i na jednotlivce, nejen na organizace (N.Y. Exec. Law §172; Cal. Gov. Code §12585) — než tedy začnete vybírat na nějakou věc, ověřte si to u regulátora charit svého státu.
Napsali jsme úplného srozumitelného průvodce cestou jednotlivce — co je dovoleno, daňové základy a jak poctivě požádat: Jak přijímat dary online, aniž byste byli neziskovou organizací.
Založení skutečné 501(c)(3) začíná dávat smysl, když vaši dárci potřebují odpočty, chcete granty nebo institucionální peníze, nebo vedete skutečnou trvalou veřejně prospěšnou věc ve velkém — poctivý kontrolní seznam najdete také v onom průvodci.
Často kladené dotazy
Je „not-for-profit“ totéž co „nonprofit“?
Pro většinu účelů ano — americké právo s nimi obecně nezachází jako se dvěma odlišnými právními kategoriemi a různé státy připojují různá označení ke stejnému druhu subjektu: newyorský zákon se jmenuje Not-for-Profit Corporation Law, zatímco ten v New Jersey je New Jersey Nonprofit Corporation Act. Každodenní zvyklost (nonprofit = veřejný prospěch, not-for-profit = prospěch členů) zhruba kopíruje rozdíl mezi charitami 501(c)(3) a kluby 501(c)(7), ale právní podstata spočívá ve statusu osvobození od daně, nikoli v označení.
Jsou dary „not-for-profit“ organizaci daňově odečitatelné?
Jen pokud je organizace kvalifikovanou organizací podle section 170(c) amerického daňového zákoníku — což v drtivé většině znamená status 501(c)(3) (viz IRS Topic 506). Dary klubům prospívajícím členům (501(c)(7)) a většině sociálně prospěšných organizací (501(c)(4)) obecně odečitatelné nejsou, ať používají kterékoli z obou označení (viz Organization Reference Chart v IRS Publication 557).
Může nezisková (nonprofit či not-for-profit) organizace vytvářet zisk?
Ano — obě mohou skončit rok s přebytkem. U 501(c)(3) je řídícím pravidlem, že žádná část čistých výnosů nesmí připadnout ku prospěchu soukromého akcionáře nebo jednotlivce (26 U.S.C. §501(c)(3)); státní zákony o neziskovkách ukládají vlastní omezení proti rozdělování. Přebytek jde zpět do daného účelu a přiměřená odměna za skutečnou práci je dovolena. Zisk z podnikání nesouvisejícího s posláním může být přesto zdanitelný (viz IRS k příjmu z nesouvisejícího podnikání).
Musím k přijímání darů založit neziskovou (nonprofit či not-for-profit) organizaci?
Obecně ne — americké právo nevyžaduje, aby jednotlivec k přijímání dobrovolných darů zakládal organizaci. Nejvíce záleží na dvou kompromisech: nemůžete se vydávat za charitu a vaši podporovatelé si nemohou to, co dají, odečíst (IRS Topic 506). V závislosti na skutečnostech může být to, co obdržíte, zdanitelným příjmem — a vybírání peněz na nějakou věc, a nikoli pro sebe, může spustit státní pravidla registrace charit. Toto jsou obecné informace, nikoli daňové poradenství.
Ještě jedno upřímné připomenutí. Tento článek jsou obecné informace ukotvené v US, nikoli právní nebo daňové poradenství — definice, statusy i pravidla se mění a jiné země krájejí tento slovník jinak. Než cokoli založíte (nebo se za cokoli prohlásíte), poraďte se s kvalifikovaným odborníkem.
Zdroje a další četba
Toto jsou americké zdroje — pokyny IRS plus federální a státní právo; mimo US si ověřte regulátora charit své země či regionu.
- 26 U.S.C. §501 (exempt organizations; (c)(3) inurement clause; (c)(7) clubs)
- 26 U.S.C. §170 (charitable deduction; qualified organizations)
- 26 U.S.C. §61 (gross income)
- 26 U.S.C. §102 (gifts excluded from income)
- 26 U.S.C. §183 (activities not engaged in for profit)
- 26 U.S.C. §508 (recognition of 501(c)(3) status)
- IRS — Publication 557, Tax-Exempt Status for Your Organization (Organization Reference Chart at pp. 69–70 of the PDF)
- IRS — Publication 526, Charitable Contributions (qualified organizations)
- IRS — Exemption requirements: 501(c)(3) organizations
- IRS — Donations to Section 501(c)(4) organizations
- IRS — Topic 506: Charitable Contributions (itemizing; the 2026 non-itemizer deduction; gifts to individuals)
- IRS — Unrelated business income tax
- IRS — Intermediate sanctions: compensation (the "reasonable compensation" yardstick)
- IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business ("not-for-profit activities")
- N.Y. Not-for-Profit Corporation Law (full text) and §201 (types of corporations)
- N.Y. Executive Law §172 and Cal. Gov. Code §12585 (charitable-solicitation registration)
- Illinois — General Not For Profit Corporation Act of 1986
- New Jersey Nonprofit Corporation Act
- UK — Charities Act 2011, s.1 (England and Wales)
- Canada — CRA: registered charity vs. non-profit organization
Pouze obecné informace — nikoli právní nebo daňové poradenství. Pravidla se liší podle země a mění se; ověřte si je a poraďte se s odborníkem.
