Anda mungkin pernah membaca bahawa sebuah "nonprofit" berkhidmat untuk orang awam manakala sebuah "not-for-profit" berkhidmat untuk ahlinya, dan bahawa ini merupakan perbezaan undang-undang yang penting. Inilah versi jujurnya: dalam undang-undang US, kedua-dua istilah ini secara amnya tidak ditakrifkan sebagai kategori undang-undang yang berasingan.
Kebanyakannya ia dianggap sinonim dalam penggunaan biasa, dan negeri berbeza melekatkan label berbeza pada jenis entiti yang sama — perbendaharaan kata IRS sendiri ialah "nonprofit," dan ia menggunakan perkataan itu secara longgar, merangkumi organisasi kebajikan sosial dan kelab sosial serta badan amal (IRS: maklumat cukai untuk pertubuhan bukan untung lain). Tetapi label itu memang terpisah di beberapa tempat tertentu, dan satu perbezaan berdekatan amat penting: status dikecualikan cukai yang sebenarnya dipegang oleh sesebuah organisasi. Itulah yang kebanyakannya menentukan sama ada derma boleh ditolak cukai, dan di situlah panduan ini akan berlabuh.
Peringatan jujur. Ini adalah maklumat umum, bukan nasihat undang-undang atau cukai — Donairo bukan badan amal, firma guaman, atau akauntan anda. Artikel ini berasaskan US: undang-undang cukai persekutuan US dan peraturan pemerbadanan negeri. Di luar US perbendaharaan katanya beralih lagi — di England dan Wales, "charity" (badan amal) ialah status undang-undang terkawal selia yang ditakrifkan oleh Charities Act 2011 (Scotland dan Ireland Utara mempunyai statut dan pengawal selia amal mereka sendiri), dan di Kanada CRA membezakan "registered charity" daripada "non-profit organization" — jadi semak pengawal selia amal bagi negara atau wilayah anda sendiri sebelum bergantung pada mana-mana label.
Jawapan ringkas
Bagi kebanyakan tujuan praktikal, "nonprofit" dan "not-for-profit" bermaksud perkara yang sama: sebuah organisasi yang wujud untuk suatu tujuan selain daripada memperkayakan pemilik, di mana wang lebihan kembali kepada misi dan bukannya keluar kepada pemegang saham. Jika seseorang memberitahu anda organisasi mereka ialah sebuah "not-for-profit" dan bukannya sebuah "nonprofit," mereka mungkin belum memberitahu anda banyak perkara yang bermakna dari segi undang-undang — melainkan mereka berada di tempat seperti New York, di mana "not-for-profit corporation" ialah istilah berkanun yang ditakrifkan (N.Y. Not-for-Profit Corporation Law).
Soalan yang memang bermakna dari segi undang-undang datang selepas ini: Ia diperbadankan sebagai apa, di negeri mana? Dan status dikecualikan cukai persekutuan yang mana — jika ada — yang dipegangnya?
Di mana kedua-dua istilah ini sebenarnya berbeza
Perbezaan yang anda lihat dalam talian bukanlah rekaan sepenuhnya — ia ialah konvensyen penggunaan yang berbaloi diketahui, berserta beberapa keanehan tulen:
- Konvensyen harian. Dalam penggunaan harian anda akan sering melihat "nonprofit" digunakan untuk organisasi manfaat awam — badan amal, yayasan, gereja, dunia klasik 501(c)(3) — manakala "not-for-profit" digunakan untuk organisasi manfaat ahli: liga sukan rekreasi, kelab hobi, kelab sosial yang wangnya berkhidmat untuk ahlinya sendiri. Itu ialah corak penggunaan, bukan peraturan yang diterbitkan sesiapa — dan piawaian perakaunan US berjalan sebaliknya: istilah payung FASB untuk keseluruhan sektor, termasuk badan amal, ialah "not-for-profit entities" (ASC Topic 958). Pembahagian awam-lawan-ahli yang mendasarinya juga wujud dalam undang-undang — New York mengklasifikasikan setiap syarikat ini sebagai amal atau bukan amal (N-PCL §201), dan undang-undang persekutuan memisahkan 501(c)(3) daripada 501(c)(7). Apa yang statut tidak lakukan ialah mengikat pembahagian itu kepada dua perkataan ini.
- Keanehan undang-undang cukai. Di mana "not-for-profit" memang muncul dalam bahan cukai persekutuan, ia menggambarkan sebuah aktiviti, bukan sebuah organisasi: 26 U.S.C. §183 bertajuk "Activities not engaged in for profit" (aktiviti yang tidak diceburi untuk keuntungan) — peraturan kerugian hobi — dan IRS membawa label itu kepadanya sebagai "not-for-profit activities" (Publication 334). Dalam erti kata cukai yang sempit itu, hobi fotografi hujung minggu anda ialah aktiviti not-for-profit — bidang undang-undang cukai yang berasingan daripada badan amal (IRS: hobi atau perniagaan).
- Keanehan undang-undang negeri. Negeri menamakan jenis entiti yang sama secara berbeza. New York memperbadankan organisasi ini di bawah Not-for-Profit Corporation Law negerinya dan Illinois di bawah General Not For Profit Corporation Act negerinya, manakala banyak negeri lain — New Jersey antaranya — memanggil akta mereka sebagai akta "nonprofit corporation". (Delaware langsung tiada statut nonprofit yang berasingan; entiti ini ditubuhkan sebagai syarikat tanpa saham di bawah General Corporation Law negeri itu.) Sesebuah organisasi tidak menjadi jenis benda yang berbeza semata-mata kerana menyeberangi Sungai Hudson — walaupun statut itu berbeza dari segi kandungan dan juga nama, jadi peraturan tadbir urus yang terpakai kepadanya memang berubah.
Jadi apabila sesebuah artikel mempersembahkan "nonprofit vs. not-for-profit" sebagai dua kategori undang-undang berbeza dengan peraturan berbeza, ia sedang menyarungkan konvensyen penamaan sebagai undang-undang.
Perbezaan yang sebenarnya penting: 501(c) yang mana dipegangnya
Memperbadankan sebagai syarikat nonprofit (atau not-for-profit) di negeri anda hanyalah langkah pertama, dan ia dengan sendirinya tidak menjadikan derma boleh ditolak cukai atau organisasi itu dikecualikan cukai persekutuan. Itu bergantung pada sama ada organisasi itu layak di bawah suatu subseksyen Seksyen 501(c) — dan, bagi kebanyakan organisasi 501(c)(3), pada permohonan kepada IRS untuk pengiktirafan status tersebut (26 U.S.C. §508); gereja yang memenuhi syarat dianggap dikecualikan secara automatik (IRS: gereja), dan organisasi di bawah banyak subseksyen lain boleh mengisytiharkan sendiri dan bukannya memohon (Pub 557, Organization Reference Chart). Pembahagian tiga hala inilah yang biasanya dimaksudkan orang apabila mereka membandingkan organisasi "seperti badan amal" dengan "seperti kelab" (IRS Publication 557; carta itu berada pada halaman 69–70 PDF):
| 501(c)(3) — amal | 501(c)(4) — kebajikan sosial | 501(c)(7) — kelab sosial | |
|---|---|---|---|
| Dibina untuk memanfaatkan | Orang awam (tujuan amal, keagamaan, pendidikan, saintifik — pertandingan sukan amatur juga) | Kebajikan am komuniti; boleh melobi sebagai aktiviti utamanya (IRS: organisasi kebajikan sosial) | Ahlinya sendiri — "keseronokan, rekreasi, dan tujuan lain yang tidak berorientasikan keuntungan" (26 U.S.C. §501(c)(7); IRS: kelab sosial) |
| Contoh biasa | Bank makanan, gereja, yayasan sekolah, penyelamat haiwan, badan sukan amatur | Liga sivik, organisasi advokasi | Kelab desa, kelab hobi, liga rekreasi yang dikendalikan ahli |
| Derma boleh ditolak cukai? | Ya, secara amnya — 501(c)(3) selain daripada organisasi ujian keselamatan awam (IRS: syarat pengecualian; Pub 526) | Tidak, secara amnya (IRS: derma kepada organisasi 501(c)(4)) | Tidak, secara amnya — yuran dan hadiah kepada kelab bukan sumbangan amal yang boleh ditolak cukai (Pub 526; carta Pub 557) |
| Biasa dipanggil | "Nonprofit" | Mana-mana satu | Selalunya "not-for-profit" |
Perhatikan baris terakhir: konvensyen harian itu lebih kurang mengikut pembahagian (c)(3) lawan (c)(7). Itulah sebabnya konvensyen itu terasa benar. Tetapi peraturan kebolehtolakan tidak peduli apa yang orang panggil organisasi itu — ia peduli sama ada penerima ialah sebuah organisasi berkelayakan di bawah seksyen 170(c), yang dalam amalan paling kerap bermaksud sebuah 501(c)(3) (Pub 526). "Nonprofit" pada kepala surat tidak bermakna boleh ditolak cukai ketika musim cukai.
Segelintir kategori bukan (c)(3) juga layak — kumpulan veteran perang dan syarikat bomba sukarela antaranya (Pub 526) — dan kebolehtolakan juga bergantung pada penderma: menuntut tolakan amal secara amnya memerlukan penyenaraian butiran pada Schedule A, walaupun bermula tahun cukai 2026, mereka yang tidak menyenaraikan butiran boleh menolak sehingga $1,000 ($2,000 jika memfailkan bersama) daripada sumbangan tunai kepada organisasi berkelayakan tertentu (IRS Topic 506).
"Bolehkah pertubuhan bukan untung membuat keuntungan?" Ya — inilah peraturan sebenarnya
Kedua-dua istilah ini mengelirukan ke arah yang sama: ia memberi gambaran bahawa organisasi itu tidak boleh mengakhiri tahun dengan lebih banyak wang berbanding permulaannya. Ia boleh, dan yang sihat memang begitu. Kekangan utamanya ialah ke mana lebihan itu pergi: di bawah 501(c)(3), "tiada bahagian daripada pendapatan bersih" boleh terhasil untuk manfaat mana-mana pemegang saham persendirian atau individu (26 U.S.C. §501(c)(3); IRS: syarat pengecualian). Lebihan dilaburkan semula dalam misi; ia tidak diagihkan seperti dividen.
Gaji yang munasabah untuk kerja sebenar adalah dibenarkan — ukuran IRS ialah apa yang lazimnya dibayar untuk perkhidmatan serupa oleh perusahaan serupa dalam keadaan serupa (IRS: pampasan) — pengayaan persendirian tidak. Keuntungan daripada perniagaan yang tidak berkaitan dengan misi ialah perkara berasingan: ia boleh dikenakan cukai sebagai pendapatan perniagaan tidak berkaitan walaupun bagi organisasi yang dikecualikan (IRS: UBIT).
Peraturan "tiada manfaat persendirian" itu jugalah sebab tepatnya status amal merupakan padanan yang salah bagi pencipta yang berhasrat menyimpan wang itu — yang membawa kita kepada kumpulan yang secara senyap paling terkesan dengan soalan ini.
Jika anda seorang individu: biasanya anda tidak perlu menjadi mana-mana satu pun
Ramai orang sampai kepada perbandingan ini sambil cuba memikirkan yang mana satu perlu mereka jadi sebelum mereka boleh menerima wang sokongan. Jika itu anda, jawapannya biasanya: tidak satu pun. Di US, seorang individu secara amnya boleh menerima derma dan tip secara sukarela tanpa menubuhkan sebarang organisasi langsung — tanpa 501(c)(3), tanpa pemerbadanan negeri, tanpa kertas kerja penubuhan. Pertukaran utamanya: anda tidak boleh mempersembahkan diri anda sebagai badan amal, dan penyokong anda tidak boleh menolak cukai apa yang mereka berikan (IRS Topic 506). Bergantung pada fakta, apa yang anda terima juga mungkin merupakan pendapatan boleh dikenakan cukai yang perlu anda laporkan — pendapatan kasar merangkumi pendapatan "daripada apa jua sumber yang diperoleh" (26 U.S.C. §61), manakala hadiah tulen dikecualikan (26 U.S.C. §102(a)).
Dan satu sempadan untuk dihormati: jika anda memujuk untuk tujuan amal dan bukannya untuk diri sendiri, peraturan pemujukan amal sesetengah negeri turut menjangkau individu selain organisasi (N.Y. Exec. Law §172; Cal. Gov. Code §12585) — jadi semak pengawal selia amal negeri anda sebelum mengutip dana untuk sesuatu tujuan.
Kami telah menulis panduan penuh mudah difahami tentang laluan individu — apa yang dibenarkan, asas cukai, dan cara meminta secara jujur: Cara Menerima Derma Dalam Talian Tanpa Menjadi Pertubuhan Bukan Untung.
Menubuhkan 501(c)(3) yang sebenar mula masuk akal apabila penderma anda memerlukan tolakan, anda mahukan geran atau wang institusi, atau anda menjalankan tujuan manfaat awam yang tulen dan berterusan pada skala besar — senarai semak jujurnya juga ada dalam panduan itu.
Soalan lazim
Adakah "not-for-profit" sama dengan "nonprofit"?
Bagi kebanyakan tujuan, ya — undang-undang US secara amnya tidak melayan kedua-duanya sebagai dua kategori undang-undang yang berbeza, dan negeri berbeza melekatkan label berbeza pada jenis entiti yang sama: statut New York ialah Not-for-Profit Corporation Law, manakala statut New Jersey ialah New Jersey Nonprofit Corporation Act. Konvensyen harian (nonprofit = manfaat awam, not-for-profit = manfaat ahli) lebih kurang mengikut perbezaan antara badan amal 501(c)(3) dan kelab 501(c)(7), tetapi kandungan undang-undangnya terletak pada status dikecualikan cukai, bukan pada label.
Adakah derma kepada pertubuhan bukan untung ("not-for-profit") boleh ditolak cukai?
Hanya jika organisasi itu ialah organisasi berkelayakan di bawah seksyen 170(c) kod cukai US — yang secara majoritinya bermaksud status 501(c)(3) (lihat IRS Topic 506). Hadiah kepada kelab manfaat ahli (501(c)(7)) dan kebanyakan organisasi kebajikan sosial (501(c)(4)) secara amnya tidak boleh ditolak cukai, walau apa pun label yang mereka gunakan (lihat Organization Reference Chart dalam IRS Publication 557).
Bolehkah pertubuhan bukan untung ("nonprofit" atau "not-for-profit") membuat keuntungan?
Ya — kedua-duanya boleh mengakhiri tahun dengan lebihan. Bagi sebuah 501(c)(3), peraturan yang mengawalnya ialah tiada bahagian daripada pendapatan bersih boleh terhasil untuk manfaat pemegang saham persendirian atau individu (26 U.S.C. §501(c)(3)); statut pertubuhan bukan untung negeri mengenakan kekangan bukan agihan mereka sendiri. Lebihan kembali kepada tujuannya, dan bayaran yang munasabah untuk kerja sebenar adalah dibenarkan. Keuntungan daripada perniagaan yang tidak berkaitan dengan misi masih boleh dikenakan cukai (lihat IRS mengenai pendapatan perniagaan tidak berkaitan).
Adakah saya perlu menubuhkan pertubuhan bukan untung ("nonprofit" atau "not-for-profit") untuk menerima derma?
Secara amnya, tidak — undang-undang US tidak mewajibkan individu menubuhkan organisasi untuk menerima hadiah secara sukarela. Dua pertukaran yang paling penting: anda tidak boleh mempersembahkan diri anda sebagai badan amal, dan penyokong anda tidak boleh menolak cukai apa yang mereka berikan (IRS Topic 506). Bergantung pada fakta, apa yang anda terima mungkin merupakan pendapatan boleh dikenakan cukai — dan mengutip wang untuk sesuatu tujuan dan bukannya untuk diri sendiri boleh mencetuskan peraturan pendaftaran amal negeri. Ini ialah maklumat umum, bukan nasihat cukai.
Satu lagi peringatan jujur. Artikel ini ialah maklumat umum berasaskan US, bukan nasihat undang-undang atau cukai — takrifan, status, dan peraturan berubah, dan negara lain membahagikan perbendaharaan kata ini secara berbeza. Berbincang dengan profesional yang berkelayakan sebelum menubuhkan (atau mendakwa menjadi) apa-apa.
Sumber & bacaan lanjut
Ini ialah sumber US — panduan IRS berserta undang-undang persekutuan dan negeri; di luar US, semak pengawal selia amal bagi negara atau wilayah anda sendiri.
- 26 U.S.C. §501 (exempt organizations; (c)(3) inurement clause; (c)(7) clubs)
- 26 U.S.C. §170 (charitable deduction; qualified organizations)
- 26 U.S.C. §61 (gross income)
- 26 U.S.C. §102 (gifts excluded from income)
- 26 U.S.C. §183 (activities not engaged in for profit)
- 26 U.S.C. §508 (recognition of 501(c)(3) status)
- IRS — Publication 557, Tax-Exempt Status for Your Organization (Organization Reference Chart at pp. 69–70 of the PDF)
- IRS — Publication 526, Charitable Contributions (qualified organizations)
- IRS — Exemption requirements: 501(c)(3) organizations
- IRS — Donations to Section 501(c)(4) organizations
- IRS — Topic 506: Charitable Contributions (itemizing; the 2026 non-itemizer deduction; gifts to individuals)
- IRS — Unrelated business income tax
- IRS — Intermediate sanctions: compensation (the "reasonable compensation" yardstick)
- IRS — Publication 334, Tax Guide for Small Business ("not-for-profit activities")
- N.Y. Not-for-Profit Corporation Law (full text) and §201 (types of corporations)
- N.Y. Executive Law §172 and Cal. Gov. Code §12585 (charitable-solicitation registration)
- Illinois — General Not For Profit Corporation Act of 1986
- New Jersey Nonprofit Corporation Act
- UK — Charities Act 2011, s.1 (England and Wales)
- Canada — CRA: registered charity vs. non-profit organization
Maklumat umum sahaja — bukan nasihat undang-undang atau cukai. Peraturan berbeza mengikut negara dan berubah; sahkan dan rujuk profesional.
